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ACCA 知识点: BEPS
来源:恒企网校 2020-03-19 眼睛 17浏览

BEPS

BEPS全称是“Base Erosion and Profit Shifting”,即“税基侵蚀与利润转移”的英文缩写。BEPS通常指跨国经营的企业利用国际税收规则存在的不足或不完整、以及不同国家和地区的税制差异和征管漏洞,人为地将利润由高税率地区向低(无)税率地区转移,从而最大限度地(甚至在旧体制下合法地)避税,甚至达到双重不征税的效果,造成对各国税基的侵蚀。

产生BEPS的原因有很多,较为典型的有以下三种:首先,各国独立行使税收主权,造成各国国内税制不匹配。比如,在A国可以抵扣的费用,B国收到时不作为应税收入;第二,国际税收规则不健全。随着数字经济和科技的发展,原来普遍适用的征税原则和方法已经过时或存在漏洞;第三,缺乏国际税收合作的有效机制,如情报交换和征管互助机制等。

国际避税行为通常会涉及三个国家或地区:收入来源国、中间控股国、税收居民国。由于三者之间税法和征管的差异,产生如下典型情况:

1)尽可能地减少来源国的税基(例如通过转让定价或者常设机构豁免等);

2)汇出利润时少征或不征预提税(即不当享受税收协定待遇);

3)将利润留存在海外低税率的中间控股国。

中国在大力推进BEPS成果在国内层面的转化,包括完善税制改革、税收立法和征管体系,加强国际税收合作等。中国在国际税收征管协作方面取得快速进展,2013年8月27日,中国签署《多边税收征管互助公约》(以下简称《公约》),成为该公约的第56个签约方,G20成员自此全部加入这一公约。

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