1、甲制药厂(增值税一 般纳税人)2016年12月销售降压药600箱，取得含增值税价款702万元，没收逾期未退包装物押金23.4万元。有关甲制药厂销售降压药增值税销项税额的下列计算中，正确的是(  )。

A、(702+23.4)x17%=123.318(万元)

B、(702+23. 4)÷(1+17%)x17%=105.4(万元)

C、702x17%=119.34(万元)

D、[702+23.4÷(1+17%)]x17%=122.74(万元)

[解析] 

(1)降压药属于非酒类产品，其包装物押金在逾期没收时应价税分离后并入销售额计税，选项C未将逾期没收的包装物押金并入销售额计税，错误;

(2)“702万元”和“23.4万元”均为含增值税收入，均应价税分离，选项A完全未作价税分离，选项D仅对“23.4万元”作价税分离，均为错误选项。

2、甲公司为居民企业，2016年全年实现会计利润600万元，发生公益性捐赠支出50万元。甲公司在计算2016年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是(  )。

A、78万元

B、66万元

C、72万元

D、50万元

[解析] 

(1)公益性捐赠支出税前扣除限额=600x12%=72(万元);

(2)实际捐赠支出50万元没有超过该限额，可以全额扣除。

3、甲公司向乙企业购买一批原材料, 开出一张票面金额为50万元的银行承兑汇票。出票日期为2月10日，到期日为6月10日。6月6日,乙企业持此汇票及有关发票和原材料发运单据复印件向银行办理了贴现。已知同期银行年贴现率为3.6%，1年按360天计算，贴现银行与承兑银行在同一城市。根据票据法律制度的有关规定，有关银行实付乙企业贴现金额，下列计算列式正确的是(   )。

A、500000x3.6%x(4÷360)

B、500000x3.6%x(5÷360)

C、500000-500000x3.6%x(4÷360)

D、500000-500000x3.6%×(5÷360)

[解析]

实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的利息计算。本题中贴现日是6月6日，汇票到期前1日是6月9日，共4天。银行实付乙企业的贴现金额=票面金额贴现利息=500000-500000 x3.6%x(4÷360)= 499800(元)。

4、某公司购进小汽车一批自用，取得销售方开具的机动车销售发票上注明的不含税价款60万元，增值税10.2万元;另支付运输装卸费2.5万元(不含税)。则该公司应缴纳的车辆购置税为(    )万元。

A、60x10%=6

B、(60+2.5)x10%=6.25

C、(60+10.2)x10%=7.02

D、(60+10.2+2.5)x10%=7.27

[解析]

纳税人购买自用的应税车辆的计税依据，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。车辆购置税采用10%的比例税率。则计税价格=60+2.5=62.5(万元)，车辆购置=62.5x10%=6.25(万元)。

5、某企业为增值税一 般纳税人，2016年10月份购进原材料取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为8.5万元，当月销售货物取得不含税销售额40万元：11月份购进原材料取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3.4万元，当月销售货物取得不含税销售额70万元。已知增值税税率为17%，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。该企业11月份应缴纳的增值税为(  )万元。

A、10.2 

B、6.8 

C、8.5 

D、1.7

[解析] 

(1)10月份增值税销项税额=40x17%=6.8(万元)，可以抵扣的进项税额为8.5万元，当期销项税额小于当期进项税额，不足抵扣的部分，可以结转下期继续抵扣，即l0月份留抵税=8.5- 6.8=1.7(万元);

(2)11月份应纳增值税=70x17%-3.4-1.7=6.8(万元)。

6、某商业企业从国外进口一批应税消费品，已知，关税完税价格为90万元，消费税税率为10%，关税税率为20%。有关进口该批应税消费品应缴纳的消费税，下列计算列式正确的是(  )。

A、90x (1+20%)x10%

B、90x(1+20%)÷(1-10%)x10%

C、90÷(1-10%)x10%

D、90 x(1+20%)÷(1+10%)x10%

[解析]

进口应税消费品应当组成计税价格计算消费税;题目交待“消费税税率为10%",即从价定率征收，组成计税价格=关税完税价格x(1+关税税率)÷(1-消费税税率)。

7、甲烟草公司从农业生产者处收购一批烟叶,不含价外补贴的收购价款为226万元。已知，价外补贴为烟叶收购价款的10%，烟叶税税率为20%，增值税税率为13%。根据烟叶税法律制度规定，甲烟草公司应缴纳烟叶税税额为(  )

A.226÷(1+13%)x(1+10%)x20%=44(万元)

B.226x(1+10%)x20%= 49.72(万元)

C.226x(1+13%)x20%= =51.08(万元)

D.226÷(1+13%)x20%= =40(万元)

[解析] 

(1 )烟叶税应纳税额=烟叶收购价款×(1+10%)x20%= 226×(1+10%)x20% =49.72(万元);

(2)烟叶收购价款不含增值税，不需要价税分离。

8、2018年12月31日，甲公司有关科目余额如下：“工程物资”科目的借方余额为190万元，“发出商品”科目借方余额为800万元，“生产成本”科目借方余额为300万元，“原材料”科目借方余额为100万元，"委托加工物资"借方余额为200万元，“材料成本差异”科目贷方余额为25万元,"存货跌价准备”科目贷方余额为100万元，“受托代销商品”科目借方余额为400万元，"受托代销商品款"科目贷方余额400万元。

2018年12月31日，资产负债表“存货”期末余额列报金额为多少？

[解析] 800+300+100+200-25-100+400-400 =1275(万元)。