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2022《经济法基础》第七章税收法律责任高频考点
来源:恒企网校 2022-03-26 眼睛 5741浏览 收藏 14收藏

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《经济法基础》中第七章税收法律责任考什么内容呢?恒企老师下面把《经济法基础》税收法律责任的高频考点进行整理,把税收法律责任的知识点详细列出来!

四大税收违法行为的界定及法律责任

1.偷税(逃税)行为

(1)界定

偷税(逃税)行为,是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款的行为。

(2)行政责任

①纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段,不缴或者少缴应纳税款的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。

②扣缴义务人采取上述手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。

(3)刑事责任

①纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的,处3年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金;数额巨大并且占应纳税额30%以上的,处3年以上7年以下有期徒刑,并处罚金。对多次实施前述行为,未经处理的,按照累计数额计算。

②有上述行为,经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受行政处罚的,不予追究刑事责任;但是,5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚的除外。

2.欠税行为

纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,妨碍税务机关追缴欠缴的税款的,由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金,并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

3.抗税行为

纳税人、扣缴义务人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的,除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外,依法追究刑事责任。情节轻微,未构成犯罪的,由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金,并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。

4.骗税行为

(1)纳税人以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款的,由税务机关追缴其骗取的退税款,并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

(2)为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便,骗取国家出口退税款的,税务机关除没收其违法所得外,可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。

四大税收违法行为的主要联系与区别

行为类型

界定

罚款额度

是否存在

刑事责任

偷税(逃税)行为

虚假或不申报

50%~5倍

欠税行为

妨碍追缴

抗税行为

暴力、威胁方法拒不缴纳

1~5倍

骗税行为

骗取国家出口退税

首违不罚制度(2022年新增)

2021年4月1日起,对于首次发生国家税务总局公布的“首违不罚”清单中所列事项且危害后果轻微,在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的,不予行政处罚。税务机关应当对当事人加强税法宣传和辅导。

税务行政处罚“首违不罚”事项清单

序号

事项

1

纳税人未按照《征管法》等有关规定将其全部银行账号向税务机关报送

2

纳税人未按照《征管法》等有关规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料

3

纳税人未按照《征管法》等有关规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料

4

纳税人使用税控装置开具发票,未按照《征管法》《发票管理办法》等有关规定的期限向主管税务机关报送开具发票的数据且没有违法所得

5

纳税人未按照《征管法》《发票管理办法》等有关规定取得发票,以其他凭证代替发票使用且没有违法所得

6

纳税人未按照《征管法》《发票管理办法》等有关规定缴销发票且没有违法所得

7

扣缴义务人未按照《征管法》等有关规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料

8

扣缴义务人未按照《征管法》等有关规定的期限报送代扣代缴、代收代缴税款有关资料

9

扣缴义务人未按照《税收票证管理办法》的规定开具税收票证

10

境内机构或个人向非居民发包工程作业或劳务项目,未按照《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》的规定向主管税务机关报告有关事项

上述是《经济法基础》税收法律责任的高频考点的阐述,希望对您备考有帮助!

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