关于采用自上而下的方法进行财务报表审计和内部控制审计，下列哪项不是自上而下的步骤

A.识别不重要的账户或披露

B.识别账户或披露中的重大错报风险

C.确定基于交易的控制弥补了实体层次可能的控制失败

D.确定实体控制可以弥补的风险

【答案】A

【解析】PCAOB审计标准第5号要求审计师在审计财务报告和内部控制中遵循自上而下的风险评估(TDRA)法。

TDRA的步骤是:

1.识别和评估公司层面的控制。

2.区分重要账户或重大披露

3.认识与识别重要账户或重大披露相关的错报风险

4.从公司层面确定哪些内部控制足以弥补内部控制缺陷。

5.确定一旦公司层控制失败，哪些以交易为基础的控制可作为补充。

6.确定完成内部控制评价所需的证据的性质、范围和时间。