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CPA《税法》科目题目练习(四)
2020-06-30

【1】2018年洛可公司进口5箱卷烟,经海关审定,关税完税价格20万元/箱,关税税率50%,消费税税率56%,定额税率150元/箱。该公司进口环节应纳消费税()万元。

【选项】

A.190.98

B.191.00

C.191.08

D.0.075


【答案】C

【解析】进口环节应纳消费税=[5×20×(1+50%)+5×150÷10000]÷(1-56%)×56%+5×150÷10000=191.08(万元)

 

【2】下列关于金银首饰征收消费税的说法不正确的是()。

【选项】

A.对既销售金银首饰,又销售非金银首饰的生产、经营单位,应将两类商品划分清楚,分别核算销售额。

B.带料加工的金银首饰,应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。

C.金银首饰连同包装物销售的,包装物的价格应并入金银首饰的销售额计征消费税

D.纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰的,以新首饰的售价作为计税依据征收消费税,旧首饰的作价不得扣除


【答案】D

【解析】选项D,纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。



【3】某白酒生产企业(一般纳税人)2018年12月生产果木酒50吨全部用于销售,当月取得商场含税销售额216万元,同时向商场收取品牌使用费10万元;当月销售自产粮食白酒10吨,不含税销售价款120万元。该厂当月应纳的消费税是()万元。(白酒消费税比例税率为20%,定额税率为0.5元/500克;其他酒消费税税率为10%)

【选项】

A.25

B.45.51

C.45

D.24


【答案】C

【解析】应纳消费税=(216+10)÷(1+13%)×10%+10×2000×0.5÷10000+120×20%=46.55(万元)