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对视同销售货物行为的征税规定_2020年《税法一》预习考点
2020-07-16
大家还记得上一节我们学了什么内容吗?我们一起学习了税务师我国现行增值税征税范围的一般规定,大家回去之后有没有认真复习呢?接下来我们继续学习新知识点。

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对视同销售货物行为的征税规定

【所属章节】

本知识点属于《税法一》第二章-增值税

【知识点】对视同销售货物行为的征税规定

对视同销售货物行为的征税规定

(一)将货物交付他人代销;

(二)销售代销货物;

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(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送到其他机构用于销售关注条件),但相关机构设在同一县()的除外;

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【解释】“用于销售”是指受货机构发生以下情形之一的经营行为:一是向购货方开具发票;二是向购货方收取货款。受货机构的货物移送行为有前述两项情形之一的,应当向所在地税务机关缴纳增值税;未发生上述两项情形的,则应由总机构统一缴纳增值税。

(四)将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目;

(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;

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(六)将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;

(七)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;

(八)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人;

【思路总结】

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【提示1】视同销售行为销售额的确定—第七节重点讲解(教材132页)

本企业售价→其他纳税人售价→组价

【提示2】会计收入≠增值税的视同销售≠企业所得税的视同销售

说明:以下总结对税法(Ⅰ)、税法(Ⅱ)、涉税服务实务都有帮助,希望大家放在一起理解。

具体业务

会计收入

(经济利益)

增值税收入

(流转)

所得税收入

(权属)

统一核算,异地移送

×往来款

借:其他应收款--内部应收款
 贷:库存商品/主营业务收入等
   应交税费—增(销)

×

职工个人福利

(给个人)

自产、委托加工

借:应付职工薪酬
 贷:主营业务收入   
   应交税费—增(销)

外购

×库存商品

借:应付职工薪酬
 贷:库存商品
   应交税费—增(进转出)

×

进项转出

税会差异

集体福利

(食堂、浴室)

自产、委托加工

×库存商品

借:应付职工薪酬/管理费用
 贷:库存商品     
   应交税费—增(销)

×

外购

×库存商品

借:应付职工薪酬
 贷:库存商品
   应交税费—增(进转出)

×

进项转出

×

投资(自产、委托加工、外购)

借:应付股利(分配股东)
  长期股权投资(投资)
贷:主营业务收入
  应交税费—增(销)

分配(自产、委托加工、外购)

赠送(自产、委托加工、外购)

×

借:营业外支出(赠送)
  存货跌价准备
 贷:库存商品  
   应交税费—增(销)

税会差异

(九)“营改增”试点规定的视同销售服务、无形资产或者不动产。

(1)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

(2)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

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