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满满干货!最全期末账务处理要点!
2021-01-04

临近年末,面对一整年的账务,你们是不是头都要大了?本篇文章总结了期末处理的所有相关账务处理,绝对满满的干货!一起来看。


01

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计提折旧

  借:制造费用——折旧

   贷:累计折旧


02

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长期待摊费用摊销

 例:摊销办公室房租

  借:管理费用——装修费摊销

   贷:长期待摊费用——办公室装修


03

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无形资产摊销

 例:摊销办公软件费用

  借:管理费用——无形资产摊销

   贷:累计摊销——财务软件


04

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计提工资、社保、公积金

 1、计提工资

  借:管理费用——工资

    销售费用——工资

    制造费用——工资

   贷:应付职工薪酬——工资

  2、计提社保

  借:管理费用——社保

    销售费用——社保

    制造费用——社保

   贷:应付职工薪酬——社保

  3、计提住房公积金

  借:管理费用——住房公积金

    销售费用——住房公积金

    制造费用——住房公积金

   贷:应付职工薪酬——住房公积金


05

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结转增值税

 1、当月应交未交的增值税

  借:应交税费——应交增值税—转出未交增值税

   贷:应交税费——未交增值税

  2、当月多交的增值税

  借:应交税费——未交增值税

   贷:应交税费——应交增值税—转出多交增值税



06

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计提附加税

注意:附加税按当月应交增值税和消费税的金额计算,其中:城市维护建设税7%(市区)、5%(县城、建制镇)、1%(不在市区、 县城或建制镇);教育费附加3%;地方教育附加2%。

  借:税金及附加——城市维护建设税

    税金及附加——教育费附加

    税金及附加——地方教育附加 

   贷:应交税费——应交城市维护建设税 

     应交税费——应交教育费附加  

     应交税费——应交地方教育附加 


07

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计提所得税

每季度末计提

  借:所得税费用——当期所得税费用

   贷:应交税费——应交企业所得税


08

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期末损益结转

(一)收入、利得类科目的结转

  收入、利得类科目主要有:主营业务收入、其他业务收入、投资收益等科目。企业日常经营中,收入、利得类科目的发生额一般在贷方。 

  1、借:主营业务收入

         其他业务收入

         营业外收入

        贷:本年利润

  2、借:投资收益 

        贷:本年利润

    或者

    借:本年利润        

      贷:投资收益

  3、借:公允价值变动损益

      贷:本年利润

    或者

     借:本年利润

      贷:公允价值变动损益 

  (二)费用、损失类科目的结转

  费用、损失类科目主要有主营业务成本、管理费用、销售费用等科目, 发生额一般在借方。

  期末,将费用、损失类科目转入“本年利润”科目的借方。在损益结转之前,一定要记得先检查当月应计提的折旧、摊销、工资、 税费,应结转的产品成本等业务都已完成,以免犯漏计提折旧、摊销等错误。结转后,收入、利得、费用、损失类科目的余额为零。

  1、借:本年利润        

        贷:主营业务成本

  2、借:本年利润        

      贷:销售费用       

                     管理费用       

                     财务费用

  3、借:本年利润        

      贷:税金及附加 

  4、借:本年利润

      贷:资产减值损失

    或者

     借:资产减值损失        

          贷:本年利润

  5、借:本年利润        

      贷:所得税费用 

  6、借:本年利润        

              贷:营业外支出  

  7、借:以前年度损益调整

              贷:利润分配——未分配利润


09

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结转本年利润

年度终了,企业应将全年实现的净利润、自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目,并将“利润分配”科目下的其他有关明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。

  结转后,“未分配利润”明细科目的贷方余额就是累计未分配的利润数额,如为借方余额,则表示累计未弥补的亏损数额。结转后,本年利润科目除“未分配利润”明细科目外,其他明细科目应无余额。

  借:本年利润

   贷:利润分配——未分配利润

  或者

  借:利润分配——未分配利润

   贷:本年利润 


010

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提取盈余公积

法定盈余公积=税后利润×10%

  任意盈余公积=税后利润×公司规定比例

  借:利润分配——提取法定盈余公积

    利润分配——提取任意盈余公积       

   贷:盈余公积——提取法定盈余公积

     盈余公积——提取任意盈余公积


011

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利润分配

损益结转后,如果本年利润科目的余额在贷方,则证明企业当期的经营盈利;如果本年利润科目的余额在借方,则代表企业当期是经营亏损。

  一般于年末,企业无论是盈利还是亏损,都将本年利润科目的余额转到 “利润分配”科目中。

  (一)计算可供分配利润

  企业可供分配的利润=净利润+年初未分配利润+盈余公积补亏+其他调整因素

  借:本年利润

   贷:利润分配——未分配利润

  (二)提取盈余公积

  (三)分配利润(或股利)

  利润分配,是将企业实现的净利润,按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序,在企业和投资者之间进行的分配。公司向股东(投资者)支付股利(分配利润)。要在提取公积金之后。股利(利润)的分配应以各股东(投资额)成正比。

  借:利润分配——应付现金股利       

   贷:应付股利

  借:利润分配——未分配利润       

   贷:利润分配——应付现金股利

  (四)结转利润分配

  借:利润分配——未分配利润 

   贷:利润分配——提取法定盈余公积

     利润分配——提取任意盈余公积 

     利润分配——应付股利


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