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税收程序法_2020年《税法一》预习考点
来源:恒企网校 2020-06-16 眼睛 200浏览

本节我们来学习税务师的税收程序法。


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税收程序法

【所属章节】

本知识点属于《税法一》第一章-税法基本原理

【知识点】税收程序法

税收程序法

(一)税收程序法主要制度(5个制度

表明身份制度

回避制度

职能分离制度

听证制度

时限制度

(二)税收征收程序

1.税款征税

(1)应纳税额核定制度:依法核定征收。

(2)欠税管理制度:对欠税的纳税人、扣缴义务人按日征收欠缴税款万分之五的滞纳金。

计算:滞纳金=滞纳税款×滞纳天数×0.5‰

【提示】欠税时间从规定的纳税期限届满的次日至纳税人、扣缴义务人缴纳或者解缴税款的当日。欠税金额是指纳税人、扣缴义务人缴纳或者应解缴税款与纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴纳税款的差额

(3)税款的退还和追征制度

税款的退还

纳税人有欠税

税务机关可以先用应退还的税款和利息,抵顶纳税人欠缴的税款和滞纳金

纳税人没有欠税

税务机关可以按照纳税人的要求,将应退的税款和利息,留抵下期应纳税款

税款的追征(纳税人少缴纳税款)

税务机关责任

税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金

纳税人、扣缴义务人计算失误

税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的追征期可以延长到5年

纳税人偷税、抗税、骗税

税务机关无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或者骗取的税款

2.税收保全措施和强制措施

税收保全措施条件

(1)有逃避纳税义务的行为(行为条件)

(2)纳税期限届满之前和责令缴纳税款的期限之内(时间条件)

(3)具备以上两个条件,税务机关责成纳税人提供担保而不提供(担保条件)

税收保全措施内容

(1)书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款

(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产

强制执行前提

(1)超过纳税期限

(2)告诫在先:必须先责令限期缴纳税款

(3)超过告诫期

税收强制执行措施(事后补救)

(1)书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款

(2)依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产

【提示】税收保全措施和强制执行均由县以上税务局(分局)局长批准

本节对于税务师考试税收程序法的内容就学习到这里吧,希望大家现在所做的事情都是因为热爱,而非坚持。


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