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税务师《税法一》第三章消费税-税目与税率
来源:恒企网校 2020-07-03 眼睛 277浏览

小伙伴们既然已经决定备考2020年税务师考试了,就一定要坚持下去,绝不能半途而废,为了帮助小伙伴们提高学习效率,小编整理了《税法一》第三章的税目与税率的知识点,快来看看吧。


【重要考点详解】税目与税率

考点一: 税目:15项

类别

税目

注释

不健康

含卷烟、雪茄烟、烟丝,不含烟叶

1.含白酒、黄酒、啤酒、其他酒(含药酒)

2.不含调味料酒、酒精

3.饮食业、商业、娱乐自制啤酒征消费税

4.无醇啤酒、啤酒源、菠萝啤酒和果啤比照啤酒征税

5.配制酒按白酒/其他酒征税

高档化妆品

1.包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品

2.高档:指生产(进口)环节销售(完税)价格(不含增值税)在10元/毫升(克)或15元/片(张)及以上

3.不包括:普通护肤护发品、一般化妆品,舞台戏剧影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩

高档手表

指不含税价10000元(含)以上的各类手表

贵重首饰及珠宝玉石

包括金银珠宝首饰和珠宝玉石首饰,如翡翠、珍珠、宝石坯、钻石等

高尔夫球及球具

1.包括球包、球杆、球袋

2.杆头、杆身、握把属于本税目范围

游艇

>8米<90米,非营利活动的机动艇

不环保

骗炮焰火

不包括体育上用的发令纸、鞭炮引线

成品油

1.符合条件的纯生物柴油免征消费税

2.对成品油生产过程中,作燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油,免征消费税

3.以汽油、汽油组分调和生产的“甲醇汽油”和“乙醇汽油”属于“汽油”征收范围,以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油照章征税

摩托车

-

小汽车

1.包括小汽车、中轻型商用客车、超豪华小汽车

2.超豪华小汽车:每辆不含增值税零售价格130万元及以上的乘用车和中轻型商用客车

3.购进乘用车或中轻型商用客车整车改装生产的汽车,征收消费税

4.电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车、大客车不征消费税

5.购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车不征消费税

木制一次性筷子

1.包括未经打磨、倒角的木制一次性筷子

2.不包括竹制筷子、木制工艺筷子

实木地板

包括实木复合地板、未经涂饰的素板

电池

包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池

涂料

-

考点二:税率

(一)税率形式

税率形式

应税消费品

复合计税

卷烟、白酒

从量定额

啤酒、黄酒、成品油

从价定率

其他

(二)部分税率表

税目

标准

税率

卷烟

甲类卷烟

每标准条调拨价格≥70

生产/委加/进口环节:56%+150元/箱(0.6元/条、0.003元/支)

乙类卷烟

每标准条调拨价格<70

生产/委加/进口环节:36%+150元/箱(0.6元/条、0.003元/支)

批发环节

-

11%+250元/箱(1元/条、0.005元/支)

雪茄烟

-

36%

烟丝

-

30%

【注意1】卷烟每标准箱为250条,每条为200支,每箱为50000支,做题时,如果题目给的是非标准箱,先要换算成标准箱再确定卷烟每条的调拨价格,从而确定税率。

【注意2】在做题时,卷烟的比例税率对应的价格一般以万元为单位,而定额税率150元/箱或250元/箱,是以元为单位,所以计算时,务必记得单位换算成一致。

税目

标准

税率

白酒

-

20%+0.5元/500克

黄酒

-

240元/吨

啤酒

甲类啤酒

出厂价≥3000元/吨

250元/吨

乙类啤酒

出厂价<3000元/吨

220元/吨

其他酒

-

10%

【注意1】白酒同时采用比例税率和定额税率,比例税率为20%,但定额税率要会运用500克、公斤、吨等不同计量标准的换算。

【注意2】啤酒单位税额按出厂价划分档次,为防止分解收入,少交消费税,包装物押金并入出厂价中,作为判断适用税率的依据,包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱押金。

税目

标准

税率

贵重首饰

和珠宝玉石

金、银、铂金首饰和钻石、钻石饰品

零售环节

5%

其他

生产、进口、委托加工提货环节

10%

(三)税率适用的特殊规定

经营形式

消费税计税原则

(1)兼营不同税率应税消费品

分别核算,分别计税

未分别核算,从高计税

(2)将不同税率应税消费品或应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售

从高计税(分别核算也从高适用税率)

(3)进口卷烟消费税:复合计税,三步确定应纳税额。

①确定税率

每标准条进口卷烟价格A=[(关税完税价格+关税+消费税定额税)/(1-消费税税率)]÷卷烟的条数

消费税定额税率为每标准条(200支)0.6元,比例税率固定为36%

【注意】此时,算出的A是每条的价格,所以,公式算出总的组成计税价格后,记得换算成每条价格,同时,为确定适用税率,此时算出的单位要以元表示。

②计算组成计税价格

进口卷烟消费税组成计税价格B=(关税完税价格+关税+消费税定额税)/(1-进口卷烟消费税适用比例税率)

如果A≥70元,此公式中消费税比例税率适用56%,如果A<70元,则此公式中消费税比例税率适用36%

③计算应纳税额

应纳消费税税额=进口卷烟消费税组成计税价格B×进口卷烟消费税适用比例税率+消费税定额税。

组成价格=(360+360×50%+0.6×5)/(1-36%)÷5=169.69(元)>70元,适用比例税率为56%;

之后按照适用税率做第二次组价并计算该公司应缴纳消费税=(360+360×50%+0.6×5)/(1-56%)×56%+0.6×5=694.09(万元)。

总结:

高频考点

要点

纳税环节

单环节:生产、委托加工、进口、零售

双环节:生产/委托加工/进口+批发/零售

税目(15个)

掌握税目含和不含的项目:调味料酒、酒精、自制啤酒+护肤护发品、普通化妆品、舞台上妆卸妆油等+发令纸、鞭炮引线+纯生物柴油+电动汽车、沙滩车、卡丁车、卫星通讯车等、超豪华小汽车+高档手表1万以上+竹筷子、木制工艺筷子、素板

税率

三种:从价、从量、复合+兼营:分别;成套:从高



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