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中级会计师《经济法》知识点:企业所得税的计算
来源:恒企网校 2020-05-07 眼睛 188浏览

企业所得税的计算,应该是每一位会计人都会碰到的吧,每当要缴纳税款时,就会遇到这样的问题,但是税费问题会涉及到很多,有时候会计会遗漏掉一些东西,今天我们就来说说企业所得税的计算的知识点,一起来了解一下吧。



(一)企业所得税


企业所得税的计算方法是所得税=应纳税所得额*税率,应纳税所得额=收入总额—不征税收入—免税收入—各项扣除—以前年度亏损,应纳税所得额=年收入总额—准予扣除的项目,应纳税额=应纳税所得额*税率。纳税准予扣除的项目包括成本、费用、税金、损失等,在确定纳税人的扣除项目时,还应注意企业在纳税年度内应计未计扣除项目,包括各类应计未计费用、应提未提折旧等,不得转移以后年度补扣和纳税人的财务、会计处理与税收规定不一致的,应依照税收规定予以调整,按税收规定允许扣除的金额,准予扣除。


(二)案例分析


中外合资的企业的主营业务为娱乐业,去年的财务资料如下:营业收入为1900万元,缴纳营业税400万元,营业成本为860万元,管理费用为420万元,财务费用为120万元,营业外收入为700万元,其中包括购买国债的利息120万元,国债转让收益为140万元,股票转让的净收益为110万元,营业外支出为350万元,其中包括违反经营罚款8万元,公益性捐赠40万元,计算企业所得税允许税前扣除的公益性捐赠为多少?年度应该缴纳的企业所得税为多少?


解析:

1、这道题主要考察的是企业所得税计算的知识点

2、利润总额=(1900+700)—(400+860+420+120+350)=450万元

3、公益性捐赠限额为=450*12%=54万元

4、国债利息收入免征所得税,应该调减应纳税所得额120万元,国债转让收益140万元,股票转让收益110万元应缴纳所得税,不用进行调整

5、违法罚款的费用不得在税前扣除,应调增应纳税所得额8万元;

6、实际发生公益性捐赠40万元,税前扣除的限额为450*12%=54万元

7、应纳税所得额=450—120+8=338万元

8、年度应纳所得税额=338*25%=84.5万元

以上就是有关企业所得税计算的知识点,想了解更多有关中级会计师《财务管理》知识点,请关注下面微信号

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