2021年《中级会计实务》考前20分钟速记考点-恒企网校

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2021年《中级会计实务》考前20分钟速记考点

来源：恒企网校 2021-09-03

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2021年9月4日-9月6日是中级考试时间，2021年《中级会计实务》会考什么知识点，在考前学生可以做点啥利于备考？下面是恒企老师为同学们整理的2021年《中级会计实务》考前20分钟速记考点资料，希望对大家有帮助。

2021年《中级会计实务》考前速记.png

2021年《中级会计实务》考点速记—长期股权投资的初始计量

序号	项目	同控处理方式	非同控处理方式	合并以外处理方式
1	长期股权投资初始投资成本	取得的被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产账面价值份额	付出资产、发生或承担负债以及发行权益性工具或债务性工具的公允价值之和	同左
2	直接相关费用	计入管理费用（审计、法律服务、评估咨询等）	同左	计入长期股权投资初始投资成本(审计、法律服务、评估咨询等)
3	以发行权益性证券作为合并对价	发行费用依次冲减溢价，发行收入（资本公积，不足冲减就冲减盈余公同左同左积和未分配利润	同左	同左
4	已宣告但尚未发放的现金股利或利润	按应收项目处理	同左	同左
5	商誉成本	不产生新的商誉	合并成本-购买日被购买方可辨认净资产公允价值x持股比例	无

2021年《中级会计实务》考点速记—长期股权投资的核算

核算方法	持股比例	影响程度	处理方式
成本法	≥50%	控制	1、被投资单位宣告发放现金股利时，记入投资收益 2、被投资单位实现净利润或发生净亏损时，投资方不做会计处理 3、发生减值时(计提减值后不能转回)
权益法	20%≤且＜50%	共同控制或重大影响	1、调整初始投资成本：初始投资成本2被投资单位可辨认净资产公允价值份额，不作账务处理(超出部分实质上是商誉)；反之差额计入营业外收入
			2、被投资企业实现净利润(或发生净亏损)：投资企业按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益份额，确认投资收益
			3、被投资企业其他综合收益变动：投资企业调整相应份额的长期股权投资—其他综合收益
			4、被投资企业宣告分配现金股利或利润：投资企业确认应收股利，不确认投资收益（区别于成本法）
			5、被投资企业发生超额亏损：依次冲减长期股权投资-损益调整、长期应收款(如有)、预计负债(如有)、备查登记，反向恢复
			6、被投资企业除上述情况外所有者权益的其他变动：投资企业调整相应份额的长期股权投资—其他权益变动，借或贷记资本公积

2021年《中级会计实务》考点速记—合并资产负债表

长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理
	全资子公司（无“少数股东”）	全资子公司（有“少数股东”）
同一控制下企业合并形成的长期股权投资（分合并日和合并日后）	借：实收资本（股本）资本公积其他综合收益盈余公积未分配利润一年末【以上均为子公司权益】贷：长期股权投资（母公司）	借：实收资本（股本）资本公积其他综合收益盈余公积未分配利润一年末【以上均为子公司权益】贷：长期股权投资（母公司）少数股东权益
	注：长期股权投资为成本法调整为权益法后的金额。
2.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资（分购买日及购买日后）	同上，借方多一“商誉”	同上，借方多一“商誉”
	注： ①长期股权投资为成本法调整为权益法后的金额。 ②资本公积、未分配利润为公允价值调整后的金额。
	【特别提示】 ①商誉存在于非同控合并形成的长期股权投资中，如果是同控合并不产生新的商誉。 ②商誉=合并成本-购买日被购买方可辨认净资产的公允价值的份额。

2021年《中级会计实务》考点速记—负债的计税基础

负债的计税基础
项目		计税基础
预计负债	税法规定在该预计负债实际偿付时可税前扣除的如：产品质量保证、预计退货等	计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额(账面价值）=0
预计负债	税法规定在该预计负债实际偿付时不可以税前扣除的	计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额（0）=账面价值
合同负债	未计入当期应纳税所得额	计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额（0）合同 =账面价值
合同负债	计入当期应纳税所得额	计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额(账面价值).=0
应付职工薪酬	超过税前扣除标准，并在以后会计期间不可以结转扣除	计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额（0）=账面价值
	超过税前扣除标准，但在以后会计期间可以扣除的	计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额（超过当期扣除标准部分）=当期可以扣除部分
	未来可税前列支的，如：辞退福利	计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额(账面价值）=0
递延收益	税法规定该递延收益为免税收入	计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额（0）=账面价值
递延收益	税法规定应计入当期的应纳税所得额	计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额(账面价值）=0