2021年注会《税法》第一批考试在上个月27日,在考试成绩还没有公告前,考生们都很想知道注会《税法》考试真题的答案是什么,下面列出《税法》真题一及答案解析。
一、单项选择题真题及答案解析
本题型共26小题,每小题1分,共26分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。
1.(考生回忆版)企业发生的下列经营行为中,应同时缴纳增值税和消费税的是()
A 食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品 B .百货公司零售金基首饰
C 连锁超市零售卷烟
D 4s 店销售大型商用客车
【恒企网校答案】 B
【恒企网校解析】选项 A :只缴纳消费税。选项 CD :只缴纳增值税。
【知识点】消费税的征税范围
2.(考生国忆版)下列单位用地中,可免征城镇土地使用税的是()
A 物流企业仓库用地
B 厂区内部绿化用地
C 工业企业生产用地
D 国家机关办公用地
【恒企网校答案】 D
【恒企网校解析】选项 A :对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。选项 B :企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地,应照章征收城镇土地使用税:厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地,暂免征收城镇土地使用税。选项 C :照章征收城镇土地使用税。
【知识点】城镇土地使用税的税收优惠
3.(考生回忆版)某二手车经销公司2021年4月销售其收购的二手车40辆,取得含税销售额120.6万元。该公司当月销售二手车应缴纳增值税()
A 2.34万元
B 3.51万元
C 0.60万元
D 0.59万元
【恒企网校答案】 c
【恒企网校解析】自2020年5月1日至2023年12月31日,从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车,减按0.5%征收率征收增值税。该公司当月销售二手车应缴纳增值税=120.6÷(1+0.5%)X0.5%=06(万元)。
【知识点】销售二手车增值税应纳税额的计算
4.(考生回忆版)海关采用相同货物成交价格估价方法时,以与进口货物同时或者大约同时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格。其中,“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时,其不应超过的最长期限是()
A 海关接受货物申报之日前的20日
B 海关接受货物中报之日后的15日
C 海关接受货物申报之日的前后45日
D 海关接受货物申报之日的前后60日
【恒企网校答案】 c
【恒企网校解析】相同货物成交价格估价方法中的“大约同时”,是指海关接受货物申报之日的大约同时,最长不应 当超过前后45日。
【知识点】进口货物海关估价方法
5.(考生回忆版)个人转让下列财产取得的差价收入中,免征个人所得税的是(
A 自行研发的机器设备
B 从二级市场购买的 A 股股票
C 从二手车市场购入的机动车辆
D 从二级市场购买的企业债券 乐员曾 IT
【恒企网校答案】 B
【恒企网校解析】选项 B :个人转让境内上市公司股票取得的所得免征个人所得税。选项 ACD :按照财产转让所得缴 纳个人所得税。
【知识点】个人所得税税收优惠
6.(考生国忆版)某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中,应缴纳消费税的是()
A .将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广
B .将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励
C .将自产高尔夫球用于产品质量检测
D .将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆
【恒企网校答案】 A
【恒企网校解析】(1)纳税人自产的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税:用于其他方面的,于移送使用时纳税。用于其他方面,是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。(2)用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税,产品质量检测属于生产环节的一道工序。
【知识点】消费税的征税范围
7.(考生回忆版)企业盘盈的固定资产,其计税基础是()
A .同类图定资产的评估价格
B .该固定资产的公允价值
C .同类固定资产的重置完全价值
D .该固定资产的可变现净值
【恒企网校答案】 C
【恒企网校解析】盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。
【知识点】固定资产的计税基础
8.(考生回忆版)下列排放的应税污染物中,暂免征收环境保护税的是()
A 规模化养殖场排放的应税污染物
B 医院排放的应税污染物
C 船舶排放的应税污染物
D 污水处理厂超标排放的应税污染物
【恒企网校答案】 c
【恒企网校解析】选项 A :农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的,暂予免征环境保护税。选项 B :没有
免税的规定,照章缴纳环境保护税。选项 D :依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物,不超过国家和地方规定的排放标准的暂免征收环境保护税:超过规定标准的,照章馓纳环境保护税。
【知识点】环境保护税的免税项目
9.(考生回忆版)下列应税服务中,应按照“现代服务”计征增值税的是()
A 文化体育服务
B 信息技术服务
C 财产保险服务
D 植物养护服务
【恒企网校答案】 B
【恒企网校解析】选项 AD :应按照“生活服务”计征增值税。选项 C :应按照“金融服务”计征增值税。
【知识点】增值税的征税范围
二、多项选择题真题及答案解析
本题型共16小题,每小题15分,共24分。每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分,不答、错答、漏答均不得分。
27.(考生回忆版)下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中,正确的有()
A 适用从价计征和从量计征的复合计征方式
B 纳税人批发业务和零售业务未分开核算的,全部视同批发征收消费税
C 总分支机构不在同一地区的批发企业,由总分支机构分别中报消费税
D 批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款
【恒企网校答案】 AB
【恒企网校解析】选项 C :卷烟批发企业的机构所在地,总机构与分支机构不在同一地区的,由总机构申报纳税。选项 D :卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后,批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。
【知识点】卷烟批发环节消费税的征收管理
28.(考生回忆版)2021年1月,李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购买列入《跨境电子商务
零售进口商品清单》中的配方奶粉,该次交易支付价款3000元。当月无其他交易。下列关于对该笔进口交易税务处理的表述中,正确的有()
A 纳税人为甲电子商务平台
B 由海关核定征税
C 进口环节增值税按法定应纳税额的70%征收
D 适用关税税率为0%
【恒企网校答案】 CD
【恒企网校解析】选项 A :购买跨境电子商务零售进口商品的个人(李先生)作为纳税义务人。选项 BCD :对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币s00o元,个人年度交易限值为人民币26000元,在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品,关税税率暂设为0%:进口环节增值税、消费税,暂技法定应纳税额的70%征收。
【知识点】跨境电子商务零售进口商品的税收政策
29.(考生回忆版)下列项目占用耕地,需要缴纳耕地占用税的有()
A 机场跑道
B 军用靶场
C 铁路线路
D 港口码头
【恒企网校答案】 ACD
【恒企网校解析】选项 B :军事设施占用耕地,免征耕地占用税。选项 ACD :减按每平方米2元的税额征收耕地占用
【知识点】耕地占用税的税收优惠
30.(考生回忆版)下列项目中,属于资源税征税范围的有()
A 海盐
B 天然卤水
C 地热
D 人造石油
【恒企网校答案】 ABC
【恒企网校解析】选项 D :资源税的征税范围包括原油,不包括人造石油。
【知识点】资源税的征税范围
31.(考生回忆版)境内单位提供的下列跨境应税业务中,免征增值税的有()
A 监理公司为境外工程项目提供的监理服务
B 制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权
C 航海企业向境外单位提供的外派海员服务
D 保险公司为出口货物提供的保险服务
【恒企网校答案】 ACD
【恒企网校解析】选项 B ;向境外单位转让在境内销售货物的经销权,不属于向境外单位销售完全在境外消费的无形 资产,不免征增值税。
【知识点】跨境应税行为适用免征增值税的范围
上述是关于注会《税法》第一批次考试真题及答案的相关详情介绍,希望对于今年注会的考生和备考明年注会的你有帮助~
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